Opções de ações de tributação sweden

Suécia ganha o apoio da UE para impostos mais baixos nas opções de ações de inicialização.

A Suécia começará, no início do próximo ano, a eliminar os impostos sobre o rendimento das opções de compra de ações em empresas de arranque mais pequenas, encontrando sua comunidade de tecnologia vibrante a meio caminho para afastar uma fuga de cérebros para outras cidades, como Londres e Berlim.

O governo recebeu apoio da Comissão Européia para deixar de tributar opções de ações como renda em empresas com menos de 10 anos, com menos de 50 empregados e receita e um balanço abaixo de 80 milhões de coroas. As empresas estarão isentas de cobranças sobre as opções, que serão tributadas como capital quando forem vendidas.

& # x201C; opções de estoque pessoais podem ser usadas em um estágio inicial para equilibrar o risco quando um empregado se junta a uma empresa jovem e inovadora, & # x201D; O ministro das Mercados Financeiros, Per Bolund, e o ministro da Empresa e Inovação, Mikael Damberg, disseram em um comunicado.

O governo, que propôs as novas regras em dezembro do ano passado, tem sido pressionado a baixar os impostos em meio a protestos da comunidade local iniciante, o que ajudou as empresas como a Spotify Ltd. e Klarna AB. Mas as novas regras já foram criticadas, já que não ajudam as empresas mais pequenas e muitas das grandes empresas têm lutado para atrair talentos.

Em uma carta aberta publicada em abril do ano passado, Spotify advertiu que as regras tributárias atuais tornam as opções conservadas em estoque na Suécia e argumentaram que a proposta a ser adotada agora deveria ser encapsulada.

O Guia final de opções de estoque em Startups suecos.

Este é um guia sobre como criar um esquema de incentivo para os empregados que utilizam warrants (Swedish: teckningsoptioner) em empresas limitadas suecas (aktiebolag).

Atualização 18 de outubro de 2017: A partir de 1 de janeiro de 2018, novas regras fiscais para as opções de estoque em pequenas startups provavelmente se aplicam na Suécia. Isso torna mais favorável usar o que é referido como & # 8220; personaloptioner & # 8221; abaixo. Leia mais na DI Digital. Este post será atualizado se e quando a decisão final for tomada no parlamento. Por enquanto, é suficiente para entender que valerá a pena aguardar novas opções de ações até o ano que vem.

Primeiro, um resumo irá dar uma visão geral de todo o processo e destacar alguns erros comuns. Em seguida, serão discutidos diferentes tipos de programas de incentivo aos funcionários, seguidos de um mergulho profundo sobre a forma como as opções de ações suecas funcionam e como configurar um pool de opções. Finalmente, você será percorrido um processo passo-a-passo: como implementar um esquema de opção.

Disclaimer: Este site e os documentos que podem ser baixados aqui contêm informações gerais, que não são conselhos, e não devem ser tratadas como tal. A informação é fornecida & # 8220; como é & # 8221; sem quaisquer representações ou garantias, expressas ou implícitas.

A melhor maneira de criar um esquema de incentivo baseado em ações em startups suecos geralmente é usando warrants, que são um tipo de opções de compra de ações. Basicamente, a empresa emite novos warrants para funcionários, que compram os warrants em valor de mercado (por motivos fiscais, veja abaixo). Os warrants dão a cada funcionário um direito, mas não uma obrigação, de comprar ações a um preço fixo (o "preço de exercício") em uma data posterior, portanto, se a empresa estiver indo bem, os mandados podem se tornar bastante valiosos.

O prémio pago pelos empregados ao comprar warrants depende de muitas coisas, p. avaliação atual da empresa, preço de exercício e prazo de vencimento, ou seja, quanto tempo deve passar antes que os warrants possam ser convertidos em ações. O prémio geralmente é de 5 a 20% do preço atual da ação. Em outras palavras: os empregados pagam uma pequena taxa hoje e obtêm o direito de comprar ações em um preço esperançoso em poucos anos. No entanto, a menos que a empresa desempenhe bem, os mandados ficam sem valor.

Se um funcionário sair antes do esperado, a empresa geralmente pode exigir que ele / ela venda parte dos mandatos de volta para a empresa. Isso é realizado através do chamado esquema de aquisição de direitos, pelo qual o empregado ganha gradualmente o direito de reter mais e mais mandados.

Ao configurar um plano de garantia, você precisa redigir um acordo de garantia entre a empresa e cada funcionário, termos e condições gerais para os mandados e outros documentos formais. Se tudo estiver configurado corretamente, o empregado só tem que pagar impostos se e quando vender os warrants (ou as ações correspondentes) com lucro no futuro.

Lembre-se de que é bastante complicado criar um plano de garantia sem riscos fiscais. As implicações fiscais podem ser maciças se não forem feitas corretamente. Uma armadilha é se você não usa termos de mercado e avaliações. Mesmo que você faça muito do trabalho com a criação do seu esquema de garantia, consulte sempre os pareceres legais, fiscais e financeiros antes de implementar o esquema. A diferença de tributação pode ser de 25% do imposto sobre os ganhos de capital para os funcionários, se feito corretamente e se as ações não se enquadram nas regras para empresas fechadas qualificadas (sueco: kvalificerade aktier i fåmansbolag), em comparação com 57% + 31% ( imposto de renda para os funcionários mais contribuições para a segurança social para a empresa) em caso de erros.

Programas de Incentivo ao Empregado.

Você realmente precisa de um programa de incentivo para funcionários? Por quê? Você quer incentivar os funcionários a trabalharem mais? Para vender mais? Nesses casos, talvez seja melhor usar um programa de bônus padrão que ofereça incentivos a curto prazo para determinados comportamentos.

Os programas de incentivo relacionados à propriedade requerem muito mais burocracia e custam mais nas taxas de conselheiro legal e financeiro para implementar, então use com cautela. Há, naturalmente, várias razões pelas quais é uma boa idéia dar aos funcionários incentivos de longo prazo na empresa (por exemplo, cultura de empresa, interesses alinhados, situação competitiva, grande potencial de longo prazo, etc.), mas também há desvantagens (papelada, imposto riscos, um pouco complicado, os funcionários podem perder dinheiro, etc.). Este guia não irá discutir todos os prós e contras, mas assume que você decidiu implementar tal esquema ou que você tem curiosidade sobre como ele funciona.

Existem três principais tipos de programas de incentivo relacionados à propriedade:

Ações. Deixe o empregado comprar ações, seja de um dos acionistas existentes ou através de uma nova emissão de ações. Lembre-se de que a transação deve estar em condições de mercado ou a agência de impostos irá dar-lhe dificuldade. Se a avaliação da empresa for muito baixa, este é provavelmente o melhor programa de incentivo.

No total, mais barato para o funcionário do que usar uma garantia para comprar ações mais tarde.

As ações devem ser pagas imediatamente, ou seja, potencial problema de liquidez. Se o preço da ação não subir, a perda pode ser maior do que se estiver usando warrants. O empregado recebe direitos formais como acionista. Warrants (Swedish: teckningsoptioner, descrito em detalhes neste documento). Este é o esquema mais comum para as empresas com investidores existentes ou em breve, e será descrito no restante deste guia. O empregado paga o direito de comprar ações em uma avaliação fixa em uma data posterior. Se a avaliação da ação atual naquela data exceder a avaliação fixa, o empregado provavelmente exercerá o direito de comprar ações, obtendo lucro (vendendo as ações) ou tornando-se acionista (a um custo reduzido).

Limpe a tabela de cap. Investimento inicial pequeno (tipicamente 10-20% do preço atual da ação). O empregado ainda obtém incentivos similares aos acionistas atuais.

Se a avaliação da ação não aumentar como esperado ao longo do tempo, todos os incentivos (e o investimento inicial) são perdidos, o que não acontece se o empregado for acionista. O empregado precisa de dinheiro para pagar a garantia hoje e comprar ações mais tarde. Menos direitos do que para os acionistas, por exemplo, sem dividendos, sem direito a voto etc. Opções de empregado (sueco: personaloptioner). Esta alternativa é frequentemente evitada devido a implicações fiscais, tanto para a empresa como para o empregado. Em resumo: são considerados como um benefício tributável, cujo valor será calculado no dia em que as opções são exercidas e convertidas em ações. A diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado nesse dia irá definir o valor sobre o qual o empregado deve pagar o imposto de renda e a empresa deve pagar contribuições para a segurança social. Se a empresa estiver indo bem, isso pode causar um enorme problema de liquidez! No entanto, esse efeito negativo pode ser limitado e, em certos casos, isso pode até ser uma solução melhor do que garantias. Se não tiver certeza, discuta isso com o seu consultor.

Seja qual for o tipo de programa que você escolher, e não importa se é baseado em ações ou baseado em bônus, nunca é uma boa idéia simplesmente copiar e colar o programa de incentivo de outra pessoa, pois pode não dar o mesmo resultado para seus funcionários.

Como funcionam os warrants.

Uma empresa pode emitir (ou seja, criar e vender) uma garantia para um terceiro, por exemplo. Um empregado. O warrant tipicamente dá ao detentor o direito, mas não a obrigação, de comprar uma ação recentemente emitida na empresa a um preço fixo ("preço de exercício") em uma data fixa alguns anos para o futuro ("data de validade").

Quando o warrant é vendido ao empregado, o empregado deve pagar o preço de mercado do warrant (o "premium") para evitar problemas fiscais. Se o preço pago pelo empregado for inferior ao valor de mercado, tanto a empresa como o empregado devem pagar impostos (contribuições sociais e imposto de renda, respectivamente) com base na diferença entre preço pago e valor de mercado.

O preço do mercado é calculado usando o modelo Black-Scholes (explicado abaixo). O valor de um warrant irá flutuar ao longo do tempo, e normalmente pode ser vendido a qualquer momento para outro terceiro, possivelmente sujeito a restrições de transferência, como o direito de preferência. Isso significa que, se a empresa estiver indo muito bem, o funcionário pode, teoricamente, depois de alguns anos ganhar dinheiro vendendo os warrants, em vez de exercitá-los, com o benefício de nunca ter que realmente comprar as ações correspondentes.

O empregado precisa pagar o prêmio à empresa em dinheiro. Isso pode ser dispendioso, dependendo da avaliação da empresa e dos termos do mandado. Você pode ajudar o empregado pagando um salário extra, mas então você tem que pagar contribuições para a segurança social e impostos sobre o rendimento. De qualquer forma, se a empresa não crescer conforme planejado, o mandado pode tornar-se inútil e o empregado perderá o investimento inicial! Tax-wise, não há problema em vender o warrant a um preço mais elevado do que o valor calculado usando o modelo de Black-Scholes, mas como os funcionários geralmente não possuem bolsos muito profundos, você deseja manter o preço o mais baixo possível.

No prazo de validade, o titular do warrant pode decidir exercer o warrant. A empresa emitirá uma nova ação e a venderá ao detentor do warrant ao preço de exercício. Se o preço de exercício for superior ao valor de mercado na data de validade, o mandado não vale a pena (é "subaquático"). Pelo contrário, se o preço de exercício for inferior ao preço de mercado, a opção será "no dinheiro".

Os termos da autorização podem incluir certas limitações, p. um direito de preferência que concede aos acionistas existentes o direito de comprar o warrant se o titular do warrant desejar vendê-lo para terceiros. Os termos também podem incluir a chamada aquisição de direitos, implementada de tal forma que, se o funcionário caducar logo após a compra dos warrants, alguns dos warrants (os "warrants" não devolvidos) devem ser vendidos de volta à empresa por um preço muito baixo. O número de warrants que devem ser oferecidos à empresa para compra está diminuindo ao longo do tempo. Após alguns anos, todos os warrants são adquiridos.

Cuidado! Por favor, note que as informações contidas neste guia aplicam-se às empresas de capital limitado sueco que emitem warrants para assuntos tributários suecos, ou seja, uma pessoa que paga imposto sobre o rendimento na Suécia. Os regulamentos podem ser diferentes se você for, por exemplo, emitir warrants para um membro do conselho americano.

Pool de opções.

Talvez você esteja planejando emitir garantias para futuros funcionários, não apenas os existentes. Talvez você tenha ouvido falar de pools de opções. Infelizmente, as empresas suecas não podem facilmente criar um conjunto de warrants para vender aos funcionários mais tarde. Pergunte-se por que você precisa de uma piscina. Se é porque você não quer refazer toda a documentação em seis meses, é compreensível, mas, infelizmente, não existe uma maneira simples de contornar isso.

Por outro lado, se você estiver discutindo com potenciais investidores e quer incluir um pool de opções na rodada de financiamento, há uma solução. Ao comunicar a tabela de cap, basta incluir um pool de opções virtuais como se já estivessem convertidos em compartilhamentos. Esta não é uma piscina real, é apenas uma maneira de comunicar a intenção. Ao fazer a documentação de investimento, lembre-se de distribuir as ações em comum em todos os outros acionistas.

Exemplo: suponha que você esteja levando SEK 1.5M de investidores e que você está apontando para uma tabela de captação pós-investimento (incluindo o pool de opções hipotéticas), onde os fundadores possuem 60%, banco de garantias 20% e investidores 20%. Então, ao executar este acordo, dividir a opção pool 20% pro rata para os outros acionistas, ou seja, os fundadores terão 75% e os investidores terão 25%. Desta forma, assumindo que você emite os warrants algum tempo depois, os fundadores serão diluídos para 60% e os investidores para 20%.

Observe também que a avaliação é diferente, dependendo se você incluir o pool de opções ou não. No exemplo, os investidores receberão inicialmente 25% para SEK 1.5M (avaliação pré-monetária de SEK 4.5M), mas após a diluição dos warrants eles serão proprietários de 20% para SEK 1.5M (pré-dinheiro SEK 6M). Ao comunicar a avaliação, certifique-se de especificar se você está incluindo o pool de opções ("avaliação totalmente diluída", ou seja, assumindo que todos os warrants são emitidos e convertidos) ou não. Se estiver planejando um pool de opções, inclua sempre isso nas discussões.

Pool de opções através da subsidiária.

Conforme mencionado anteriormente neste texto, não existe "nenhuma maneira simples" de fazer pools de opções. No entanto, isso não significa que seja um beco sem saída. Em suma, você criou uma nova subsidiária (empresa-filha) e emitiu mandados a ela. Em seguida, você emitiu warrants reais e criou um pool de opções. Quando você mais tarde deseja transferir uma garantia deste grupo para um empregado, você deixa o empregado comprar um warrant da subsidiária ao valor de mercado (novamente, usando o modelo Black-Scholes, recalculado com novos parâmetros).

Isso não resolve o problema de que o empregado tenha que pagar o preço de mercado do mandado, mas simplifica o processo um pouco se você quiser que muitos empregados em diferentes ocasiões adquiram warrants, uma vez que não é necessária nenhuma nova assembleia geral na empresa-mãe. Se considerar a implementação desse conjunto de opções, consulte sempre os pareceres jurídicos, fiscais e financeiros.

Implementando um Plano de Garantia para Empregados.

Esta seção irá guiá-lo através das etapas para configurar um programa de incentivo usando warrants.

Passo 1 e # 8211; Prepare Documentos.

Definir termos. Lembre-se: use sempre termos e avaliações de mercado! Valor atual da ação. Você quer manter o valor baixo para reduzir o prémio. A avaliação pós-moeda na última rodada de financiamento pode ser usada como um guia, mas não usa esse valor cegamente. Por exemplo, se você estiver prestes a arrecadar mais dinheiro em breve (por exemplo, dentro de 6 meses) em uma avaliação mais elevada, a agência de impostos poderia argumentar que o valor da ação deveria ser maior do que na última rodada de financiamento. De qualquer forma, é crucial ter uma boa documentação sobre como você criou a avaliação e a volatilidade (discutido abaixo). Esta documentação deve ser preparada (ou pelo menos aprovada) por um consultor financeiro com experiência nesse tipo de esquemas de garantia, talvez seu auditor ou consultor de uma empresa de renome. Data de validade. Quando o titular do warrant terá a possibilidade de exercer o mandado? Isto depende de você decidir. Uma longa vida torna mais provável que a garantia seja "no dinheiro" (valioso), mas também aumenta o prêmio. Para uma inicialização precoce, a maioria dos warrants tem uma vida de vários anos, mas depende muito da situação da empresa. O funcionário não pode exercer os warrants antes desta data. No entanto, se a empresa fizer uma saída, os mandados podem ser previamente exercidos. Preço de greve. Este é o preço da ação que o titular do warrant deve pagar se exercer o mandado, ou seja, comprar uma nova ação. Isso também depende de você, não é necessária nenhuma ajuda legal ou tributária. Você quer mantê-lo baixo para aumentar as chances de o warrant estar no dinheiro, mas um menor preço de exercício aumenta o prêmio, então tenha cuidado. Certifique-se de não definir um preço de exercício muito otimista, pois cria um alto risco de os warrants serem inúteis. Observe a diferença entre o preço da ação e a avaliação da empresa. Exemplo: suponha que a avaliação hoje é SEK 6M hoje por 1.000.000 de ações (SEK 6 / share) e você aumenta uma rodada e diluir-se, emitido 500.000 ações para SEK 3M, atingindo uma pós - avaliação de dinheiro da SEK 9M, em seguida, expandindo a empresa para uma avaliação de SEK 12M. Nesse caso, a avaliação da empresa dobrou, mas o preço da ação subiu apenas 33% para SEK 8 (12M / 1.500.000 = 8). Volatilidade do preço da ação. Este é um componente matemático ao calcular o prémio, representando a rapidez com que o preço do valor pode flutuar. Quanto menor for a volatilidade, será o prémio mais baixo. Normalmente, a volatilidade pode ser de 25 a 35%, mas sempre consulte seu consultor financeiro. Interesse livre de risco. Este também é um parâmetro que afeta o prémio. Isso geralmente é o mesmo que a taxa de juros de uma bonificação do governo (veja riksbank. se) com a mesma data de vencimento que o mandado. Ao consultar o seu consultor financeiro, peça este número. Cronograma de compras. Isso não afeta o prémio, mas define o que acontece se o funcionário caducar antes do esperado. Uma configuração típica faz com que o empregado venda alguns warrants de volta para a empresa ao sair (os "warrants" não devolvidos), mais cedo os mais warrants devem ser vendidos de volta. Após algum tempo (por exemplo, 4 anos), todos os mandados podem ser mantidos (ou seja, "adquiridos"), mesmo que o empregado abandone. A aquisição de direitos poderia, por exemplo, fazer 1 / 48º dos warrants vendidos todos os meses, com um penhasco de 1 ano, o que significa que os primeiros 12 meses, nenhum dos warrants são adquiridos, mas após 12 meses, 25% são adquiridos. Exemplo: Se o empregado sair após 11 meses, todos os warrants devem ser devolvidos. Se deixar após 12 meses, 12/48 = 25% podem ser mantidos. Após 3,5 anos, 42/48 = 87,5% podem ser mantidos. Finalmente, após 4 anos todos os warrants são adquiridos; 48/48 = 100%. Uma questão crítica é o quanto a empresa deve pagar para re-comprar as ações não adquiridas. Lembre-se da regra básica? Todas as avaliações devem estar ao preço de mercado. Nesse caso, no entanto, a práxis fiscal permite que esse tipo de re-compra seja feito ao menor preço e custo de mercado (ou seja, o prêmio, uma vez pago pelo empregado). Calcule o prémio. Use Black-Scholes para calcular o prémio. Veja a versão do Google Spreadsheet ou use o arquivo Excel Black-Scholes. Prepare o Acordo de Garantia e os Termos de Licença. Dado que tudo foi bem até agora, esse passo será bastante simples. Basta pegar o Contrato Warrant e os documentos do Warrant Terms e lê-los cuidadosamente antes de atualizar todos os parâmetros. Certifique-se de entender o que está fazendo. Em caso de dúvida, fale com seu assessor jurídico. Atualize SHA. No final da estrada, quando é hora de o empregado (espero) exercer os warrants e comprar ações, o empregado deve aderir ao acordo de acionistas existente (SHA). Isso é acordado no acordo de garantia. Além disso, as partes do SHA existente devem permitir que o titular do warrant entre no SHA. Isso é resolvido por uma cláusula no SHA, obrigando as partes a aceitar os titulares de warrants para entrar no acordo. Certifique-se de que isso seja feito diretamente, pedindo ajuda a um assessor jurídico ou use os Acionistas & # 8217; Modelo de acordo. Atualize AoA. Verifique seus artigos de associação ("AoA", bolgas de dívida sueco) para verificar se você tem capital social não utilizado suficiente para cobrir novos warrants. No AoA, o número permitido de ações e capital social são definidos. Certifique-se de que a emissão de novos warrants não exceda o número máximo de ações ou capital social. Se o fizer, atualize o AoA (em uma reunião geral extraordinária) e registre-o com o Swedish Companies Registration Office (Bolagsverket).

Passo dois e # 8211; Fale com o (s) empregado (s)

Pode parecer óbvio, mas é essencial envolver o empregado no início deste processo. Depois de ler este guia, você pode entender como os mandados funcionam, mas não é tão simples! Certifique-se de que o funcionário entenda por que deseja ter um programa de incentivo com warrants e como funciona. Certifique-se de incluir:

Por que um programa de incentivo a longo prazo? Quais são os prós e contras? Por que usar warrants em vez de apenas distribuir equidade? Como funciona, na perspectiva do empregado? Por que o empregado tem que pagar os mandados? O que acontece se a empresa não crescer conforme planejado? O empregado pode perder dinheiro! Os warrants não são partes! Não há dividendos e nenhum direito de voto. O funcionário pode ter que começar uma empresa mais tarde para evitar impostos desnecessariamente elevados.

Embora seja importante se comunicar com o empregado, é tão importante não prometer nada muito cedo. A menos que você realmente esteja planejando implementar o esquema muito em breve, não prometa nada e não fala sobre a avaliação (uma vez que pode aumentar antes da implementação, aumentando o prêmio para o empregado).

Passo Três e # 8211; Executar.

Realize uma reunião do conselho. Em primeiro lugar, o conselho de administração deve fazer uma sugestão aos acionistas para aprovar um plano de mandado, ver Minuta da Reunião do Conselho (Proposta para o GM) e Minuta da Reunião do Conselho de Administração (Proposta ao GM) Apêndice 1. O apêndice 2 é uma descrição dos principais eventos na empresa desde a última reunião geral. Peça ao seu auditor ajuda. O Apêndice 1 também se refere aos Termos do Warrant. Todos os documentos mencionados podem ser baixados da StartupDocs. se. Segure o GM. Em seguida, uma reunião geral (anual ou extraordinária) deve aprovar o plano de mandado, ver a ata da Assembléia Geral. Por favor, note que ele se refere à proposta da diretoria no Apêndice 1, portanto, certifique-se de anexá-la. O GM faz todas as decisões necessárias ou o GM dá ao conselho o mandato de implementar o esquema. Nos modelos StartupDocs. se, o GM dá um mandato ao conselho. O mandato deve ser registrado no Bolagsverket, ver a versão mais recente do documento de registro no Bolagsverket (documento nº 824). Não se esqueça de pagar a taxa de inscrição. Pedidos de emissão. Agora que o conselho tem autoridade para emitir mandados aos empregados, é hora de implementar o esquema. Use o Minuto da Reunião do Conselho (Execução) ao oferecer warrants aos funcionários. Certifique-se de anexar todos os três apêndices. O Apêndice 1 é o Termo da garantia. O Apêndice 2 é o cálculo de Black-Scholes, incluindo o documento que estimula a avaliação da empresa, a volatilidade e os juros livres de risco. O Apêndice 3 é o mesmo que no passo 1 acima. Este passo pode ser feito de forma repetitiva, desde que não exceda o montante total de mandados aprovado pela assembléia geral. Além disso, se algum dos parâmetros no modelo de Black-Scholes mudou (cuidado com a avaliação), você deve começar de novo. Assine a lista de assinaturas. Quando o conselho ofereceu warrants ao empregado, o funcionário tem que subscrever os warrants (ou seja, confirmar a compra dos warrants) assinando a lista de subscrição da lista de subscrição do Warrant. Se mais de um funcionário estiver se inscrevendo, eles podem assinar a mesma lista de inscrições ou listas separadas. Hoje em dia, a lista de inscrições não é necessária, mas está incluída nos modelos StartupDocs. se, pois pode tornar o processo mais direto. Pagar por warrants. Após a subscrição, o funcionário deve pagar o prémio, de acordo com as instruções da empresa. Confirme a assinatura. O quadro deve confirmar as assinaturas. Utilize os minutos da reunião do conselho (confirmação). Entregue o certificado. Quando a transação for confirmada, o presidente do conselho assina um certificado de garantia, que é entregue ao empregado. Notificar Bolagsverket. Você deve informar o Bolagsverket da questão, ver o site da Bolagsverket para obter um modelo e pagar a taxa de inscrição. Eles precisam saber que você emitiu mandados, mas eles não se importam com quem.

Não se esqueça de manter os titulares dos warrants atualizados com o status da empresa. Por exemplo, se você após dois anos perceber que os mandados estarão subaquáticos, talvez você deva conversar com o funcionário e discutir se é sensato criar um novo esquema de garantia com base em novas condições.

Isso é praticamente isso! Este guia não abrange a forma de exercer os warrants e emitir novas ações. Há já muito escrito sobre isso, p. Ex. em Bolagsverket. Além disso, ao considerar o exercício ou a transferência de um mandado, a legislação tributária sueca pode ser duvidosa. Sempre discuta a situação com um conselheiro financeiro bem no tempo.

Baixe documentos.

5 respostas ao & # 8220; The Ultimate Guide to Stock Options in Swedish Startups & # 8221;

coisas boas. Isso é muito apreciado.

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Suécia - Imposto sobre o rendimento.

Tributação de executivos internacionais.

Conteúdo Relacionado.

Todas as informações contidas neste documento são resumidas pela KPMG AB, a firma sueca de KPMG International, com base em Inkomstskattelagen (1999: 1229), Lag (1998: 674) om inkomstgrundad ГҐlderspension, Socialförsäkringslagen (1999: 799), Socialavgiftslagen (2000: 980), Lag (1984: 1052) om statlig fastighetsskatt, Lag (2007: 1398) om kommunal fastighetsavgift, Skattebetalningslagen (1997: 483), Lag (2007: 346) om skattereduktion för hushГҐllsarbete, Taxeringslagen (1990 : 324), Folkbokföringslagen (1991: 481), Lag (2001: 1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter.

Retornos fiscais e conformidade.

Quando os retornos de impostos são devidos? Ou seja, qual é a data de vencimento do retorno de imposto?

As declarações de imposto individuais devem ser arquivadas até 2 de maio do ano seguinte ao ano de renda (ano civil). Extensão até 31 de maio pode ser possível.

O ano fiscal termina em 31 de dezembro.

Quais são os requisitos de conformidade para declarações fiscais na Suécia?

Residentes e não residentes.

Os residentes do ano inteiro e do ano-parte na Suécia arquivam declarações fiscais gerais. Os formulários de devolução de impostos podem ser parcialmente pré-impressos com base em demonstrações de resultados emitidas por empregadores, bancos e assim por diante. Se um cônjuge ou filho tiver renda, eles devem apresentar seu próprio retorno (não existem declarações conjuntas).

A agência fiscal emite avisos finais de avaliações de impostos de junho a dezembro no ano seguinte ao ano de renda. Quando o imposto retido excede a responsabilidade fiscal final, qualquer excesso é reembolsado quando a avaliação final é emitida. Caso contrário, se o imposto retido for inferior ao imposto final, o resíduo deve ser pago no prazo de três meses após a emissão da avaliação final.

Os juros são pagáveis ​​em impostos não pagos a partir de 13 de fevereiro do ano seguinte ao ano de resultado para impostos superiores a 30 000 SEK e, no início de maio, para impostos abaixo de 30 000 SEK.

Quais são as taxas de imposto de renda atual para residentes e não residentes na Suécia?

A renda de emprego para não residentes e renda de investimento está sujeita a imposto a taxas fixas, 20 por cento e 30 por cento, respectivamente. A renda de emprego para residentes e renda comercial para residentes e não residentes está sujeita ao imposto de renda municipal e ao imposto de renda nacional. O imposto de renda municipal é cobrado a uma taxa fixa, que varia de um município para outro. A taxa média atual é de 32,12 por cento. O imposto nacional é cobrado a uma taxa de 20 por cento na parcela da renda do trabalho entre SEK 439,000 e SEK 638,500. A taxa é de 25 por cento na parcela do rendimento do trabalho superior a 638.600 SEK.

Tabela de imposto de renda para 2017 - Renda de emprego e renda do negócio.

Imposto Municipal de Renda sobre o rendimento e a renda do negócio.

Levado com 32,12% (taxa média) no total de lucro tributável.

Imposto sobre o rendimento do rendimento e rendimentos do negócio.

A taxa marginal máxima do lucro obtido é de aproximadamente 60%.

Subsídio de renda adquirida pessoal.

Residentes do ano inteiro.

Parte Ano Residentes recebem.

Uma parcela rateada do mínimo de US $ 13,200 para o ano inteiro.

Crédito tributário pessoal para pessoas no trabalho (Subsídio de trabalho)

O exemplo de cálculos acima é assumir uma taxa de imposto municipal de 32,12% (taxa média para 2018) e que o contribuinte é residente de imposto na Suécia durante todo o ano de 2017.

Tabela de imposto de renda para 2017 - renda de investimento.

Não residentes.

Tabela de imposto de renda para 2017 - Renda de emprego.

Tabela de imposto de renda para 2018 - renda do negócio.

Levado com 25% sobre o total do lucro tributável.

Imposto de renda nacional sobre renda do negócio.

A taxa marginal máxima na renda do trabalho é de 50%.

Tabela de imposto de renda para 2017 - renda de investimento.

Regras de residência.

Para fins de tributação, como um indivíduo é definido como residente da Suécia?

Um indivíduo é considerado residente na Suécia para fins fiscais se uma das três condições seguintes for cumprida:

O indivíduo tem sua casa real e habitação na Suécia. O indivíduo permanece na Suécia durante um longo período de tempo (permanência) e com apenas interrupções ocasionais.

Para ser considerado permanecer na Suécia durante um longo período de tempo, o indivíduo deve permanecer na Suécia continuamente durante seis meses. A prática da Agência Tributária baseada na jurisprudência sugere que, em média, dois dias por semana, com pernoite durante um período de seis meses, poderia desencadear a residência fiscal sueca. O empregado é um imposto ilimitado devido desde o primeiro dia na Suécia, se ele permaneceu na Suécia durante um longo período de tempo.

tem conexões essenciais com a Suécia (e tem sido um residente anterior na Suécia).

Um residente anterior na Suécia é considerado ter vínculos essenciais com a Suécia durante cinco anos após a partida, se ele não provar que ele não tem nenhuma conexão com a Suécia. Manter uma casa na Suécia é um fator forte para ainda ser considerado como tendo conexões essenciais com a Suécia.

Ao decidir se um indivíduo é residente ou não residente todos os dias contam como um dia na Suécia; dias úteis, dias não úteis e dias de viagem, desde que permaneçam na Suécia durante esse dia.

Existe um número mínimo de dias de regra quando se trata de início de residência e data final? Por exemplo, um contribuinte não pode voltar ao país anfitrião por mais de 10 dias após a cessação da tarefa e repatriar.

Não existe uma regra de número mínimo de dias.

E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?

O status de residência será baseado na data de chegada.

Cessação da residência.

Existem quaisquer requisitos de conformidade fiscal ao sair da Suécia?

O indivíduo deve apresentar um pedido de mudança para o exterior com a Agência Tributária Sueca na partida.

Não há impostos de saída. No entanto, para qualquer remuneração recebida após a partida, mas para o trabalho realizado na Suécia, os impostos suecos são devidos, quer sob taxas de imposto progressivas normais (para residentes de impostos) ou taxa fixa de 20% (para residentes não tributários).

Por favor, note também que a Suécia procederá à entrega de ações desde a data da concessão até a data da aquisição. No entanto, o tratado fiscal aplicável deve ser analisado a partir de uma perspectiva de abastecimento.

Além disso, deve-se observar que a tributação é desencadeada se um indivíduo adiou a tributação de ganhos de capital em ações quando uma empresa compradora ou uma sociedade cooperativa oferece ações em troca das ações vendidas em vez de dinheiro.

Um indivíduo considerado não residente na Suécia após a partida pode ser sujeito a tributação sobre ganhos de capital em ações e outros valores mobiliários. Se a eliminação for feita durante dez anos após a saída da Suécia, desde que as ações / valores mobiliários fossem adquiridos enquanto o indivíduo fosse residente na Suécia, o ganho de capital ficará sujeito a imposto, desde que o tratado tributário entre os países não seja diga o contrário.

E se o cessionário voltar para uma viagem após a residência ter terminado?

Normalmente, a residência não será estendida. No entanto, deve notar-se que a residência ainda pode ser válida se puder ser concluída a partir das circunstâncias que o cessionário ainda reside na Suécia. A agência de imposto pode decidir o acima em um estudo caso a caso.

Comunicação entre autoridades imigrantes e fiscais.

As autoridades de imigração na Suécia fornecem informações às autoridades fiscais locais sobre quando uma pessoa entra ou sai da Suécia?

Requisitos de arquivamento.

Será que um cessionário terá um requisito de arquivamento no país anfitrião depois de deixar o país e repatriar?

O cessionário é obrigado a apresentar uma declaração de imposto sueca no ano seguinte ao repatriamento sobre os rendimentos provenientes da Suécia enquanto residente aqui. Os pagamentos feitos após a repatriação, mas atribuíveis ao trabalho realizado na Suécia, são tributados de acordo com o imposto de renda especial para não residentes a uma taxa fixa de 20% em vez da taxa progressiva (assumindo a não residência após a repatriação).

O cessionário deve, ao repatriar, cancelar o registro do registro nacional.

Abordagem do empregador econômico.

As autoridades fiscais da Suécia adotaram a abordagem do empregador econômico para interpretar o Artigo 15 do tratado da OCDE? Se não, as autoridades fiscais da Suécia consideram a adoção desta interpretação do empregador econômico no futuro?

De menor número de dias.

Existe um número mínimo de dias antes de as autoridades fiscais locais aplicarem a abordagem econômica do empregador? Se sim, qual é o menor número de dias?

Tipos de compensação tributável.

Quais são as categorias sujeitas ao imposto de renda em situações gerais?

A regra geral é que todas as remunerações e benefícios, sejam em dinheiro ou em espécie, em relação a um emprego ou a uma cessão temporária constituem um lucro tributável. Os itens típicos de um pacote de compensação de expatriados são tratados como tributáveis ​​da seguinte forma:

A remuneração recebida sem impostos será aumentada para fins de imposto de renda para um salário bruto antes de impostos.

reembolsos de matrícula escolar custos de vida e subsídio de licença de casa prémios de expatriação para trabalhar na Suécia, o benefício da acomodação gratuita em instalações de propriedade do empregado seria avaliado a valor de mercado.

No caso de acomodação alugada pelo empregador, o valor do benefício provavelmente seria igual ao aluguel pago pelo empregador. Quando o empregador reembolsar o aluguel pago pelo empregado para ele / ela, o montante total do aluguel constitui uma receita de emprego tributável para o empregado. Os dois últimos casos também se aplicam quando as rendas (maiores) são pagas pela acomodação mobilada.

As disposições relativas à avaliação do benefício tributável de um carro da empresa são complexas. Os carros da empresa são tributados em valores padrão, com base em um determinado preço de lista. O benefício do combustível livre é tributado separadamente do carro da empresa.

a provisão de instalações de descanso e relaxamento, ou as contribuições pagas ao empregado e / ou a sua família para tais fins, constituem rendimentos tributáveis ​​de juros baixos para empregados e opções de compra financiadas pelo empregador adquiridas abaixo do valor de mercado são geralmente tributáveis ​​como emprego renda.

As contribuições do empregador para um plano de pensão estrangeiro podem, sob certas condições, constituir um rendimento tributável, a menos que a aprovação correspondente seja concedida ou o plano seja considerado qualificado para imposto na Suécia ou uma isenção de imposto segue as disposições do tratado tributário.

as opções de ações de funcionários, conforme definido para fins tributários suecos, geralmente são tributadas no exercício.

O valor tributável é determinado como o valor justo de mercado das ações subjacentes no momento do exercício, menos o preço de exercício das opções e os prémios pagos pelo empregado.

de acordo com as leis tributárias suecas, a remuneração é tributável quando disponível para o empregado (à disposição do empregado), mesmo que seja pago mais tarde.

Quando a remuneração fica disponível para o empregado após a sua partida da Suécia (quando ele se tornou um não residente da Suécia), essa remuneração seria tributável se se referir a serviços anteriormente realizados na Suécia. No entanto, o rendimento será, neste caso, tributado na taxa de não residentes de 20 por cento.

Receita isenta de impostos.

Existem áreas de renda isentas de tributação na Suécia? Em caso afirmativo, forneça uma definição geral dessas áreas.

Benefícios típicos sem impostos incluem os seguintes itens.

Despesas de mudança reembolsadas.

Despesas de mudança, incluindo o transporte do empregado e sua família, quando a mudança é induzida por uma mudança no local de trabalho.

Atenção médica privada.

O atendimento médico privado gratuito atualmente é livre de impostos. No entanto, os honorários de atendimento dos pacientes no sistema médico financiado pelo governo serão tributados se for reembolsado pelo empregador.

Plano de seguro de vida em grupo.

Contribuições normais para um plano de seguro de vida em grupo.

Concessões para expatriados.

Existem concessões para expatriados na Suécia?

O conteúdo das regras, as condições para a sua aplicação e as categorias de pessoal que podem ser qualificadas estão resumidas abaixo.

25% da remuneração bruta está isenta do imposto de renda. A isenção também abrange o reembolso das despesas de mudança, as férias em casa (duas vezes por ano para o empregado e os membros da família) e certas taxas escolares para a escola obrigatória de nove anos e para o ensino secundário. A segurança social não é cobrada sobre os montantes isentos de impostos. Regras para aplicar nos primeiros três anos da estadia temporária na Suécia.

Condições.

O funcionário não deve ser cidadão sueco. O empregado não deve ter residido nem ter residência habitual na Suécia a qualquer momento durante os cinco anos civis anteriores ao ano em que a tarefa temporária começou. É necessário que a atribuição temporária se destine a não durar mais de cinco anos. O empregador deve residir na Suécia ou ser uma empresa estrangeira com um estabelecimento estável na Suécia. A autoridade que concede isenção, a Forskarskattenämnden, decidirá se o empregado cumprir os requisitos necessários. A decisão pode ser apelada. Um pedido deve ser arquivado dentro de três meses após o início da tarefa.

Categorias de pessoal.

Qualificação baseada no Nível de Renda do Emprego.

Desde que as condições acima sejam atendidas, um expatriado com um nível de renda do emprego superior a SEK 89.400 (2017) se qualifica automaticamente para o alívio. No entanto, um pedido ainda deve ser arquivado dentro de três meses após o início da tarefa.

Caso não seja cumprido o requisito do nível de renda do emprego, o alívio ainda pode ser aplicável para as seguintes categorias de pessoal:

Especialistas e especialistas com experiência não disponível ou difíceis de encontrar na Suécia (como especialistas técnicos). Os cientistas empregados na indústria, bem como qualquer instituto de pesquisa com uma experiência não disponível ou difícil de encontrar na Suécia. Executivos e outros funcionários-chave (como diretores, gerentes seniores e especialistas de alto nível em diferentes áreas, como administração, logística, marketing e TI).

Salário ganho de trabalho no exterior.

O salário ganho de trabalhar no estrangeiro é tributado na Suécia? Em caso afirmativo, como?

Quando um residente da Suécia trabalha no exterior como empregado, qualquer remuneração recebida em relação a esse trabalho pode estar isenta do imposto de renda sueco sob uma das seguintes condições:

O emprego e a estadia no exterior são de seis meses ou mais e a renda foi tributada no país onde o trabalho é realizado. O emprego ea estadia duram um ano ou mais em um país. Nesse caso, a renda não precisa ser tributada no país onde o trabalho é realizado, mas deve haver um motivo de boa fé para a não tributação, exceto que a renda está isenta de acordo com um tratado tributário.

Além disso, a isenção só será concedida quando as visitas à Suécia não excederem, em média, seis dias por mês civil ou no total 72 dias durante um período de 12 meses. No entanto, as regras podem ser aplicadas se a estadia no exterior for interrompida por causa de guerras, terremotos e circunstâncias semelhantes ou por doença do empregado ou de um membro da família. As regras implicam isenção total, ou seja, a renda isenta não é levada em consideração para o progresso das taxas de imposto do indivíduo.

Tributação dos rendimentos do investimento e ganhos de capital.

Os rendimentos de investimentos e ganhos de capital são tributados na Suécia? Em caso afirmativo, como?

A receita de investimento inclui dividendos, juros, ganhos de capital e rendimentos de aluguel de residências particulares. Este tipo de renda está sujeito a imposto a uma taxa fixa de 30%.

Dividendos, juros e rendas de aluguel.

Os dividendos geralmente são tributáveis ​​como renda de investimento a uma taxa fixa de 30%. No entanto, parte dos dividendos de empresas de capital fechado pode ser tributada como receita de emprego nas mãos de um acionista que trabalha ativamente ou que trabalhou ativamente para a empresa em um grau significativo nos últimos cinco anos.

Os juros são tributados como renda de investimento a uma taxa fixa de 30%.

O rendimento de renda de bens imóveis, como uma habitação privada, é tributável como renda de investimento a uma taxa fixa de 30%. É permitida uma dedução padrão de SEK 40,000, mais 20% da renda bruta do aluguel. Se o objeto de aluguel é um apartamento, a dedução de 20% não se aplica. Em vez disso, outras deduções estão disponíveis. Outras receitas de locação de imóveis, ou seja, não de moradias privadas, são tributados como renda comercial e, portanto, em taxa de imposto progressiva ordinária.

Ganhos de exercícios de opção de estoque.

Por favor, note que isso apenas se refere a opções de estoque de empregados.

Ganhos e perdas cambiais.

Independentemente do ganho acumulado por uma atividade comercial ou não, os ganhos cambiais são considerados rendimentos tributáveis ​​na Suécia. Um ganho cambial é tributável como renda de investimento a uma taxa fixa de 30%.

Se os pagamentos forem recebidos devido à venda de ativos em moeda estrangeira e o dinheiro for trocado dentro de 30 dias, a taxa de câmbio no dia da troca será aplicada no cálculo do ganho / perda.

Principais ganhos e perdas de residência.

22/30 dos ganhos de residência principal são tributados a uma taxa fixa de 30 por cento. A tributação pode ser adiada se uma casa de substituição for comprada na UE e se determinados critérios forem cumpridos. O imposto de 0,5% do ganho diferido é cobrado anualmente. Além disso, de acordo com as regras gerais para perdas de capital, para perdas de capital não superiores a 100 000 SEK, o contribuinte tem direito a uma redução de impostos igual a 30% da perda. Qualquer parte da perda superior a 100 000 SEK dará direito ao contribuinte a um alívio fiscal de 21%. O crédito tributário pode ser usado para compensar o imposto de renda nacional e municipal e a taxa municipal de imóveis.

Por favor, note que a Suécia também gera impostos sobre propriedades localizadas fora da Suécia, se o indivíduo for residente em imposto na Suécia no momento da assinatura do contrato de venda.

Perdas de capital.

As perdas de capital podem ser compensadas com ganhos de capital. Veja também a respeito dos valores dedutíveis.

Itens de uso pessoal.

Na propriedade utilizada pelo próprio contribuinte para fins privados, os ganhos são incluídos na receita de investimento tributável apenas na medida em que o ganho exceda 50.000 SEK por ano. As perdas em tais ativos não são dedutíveis.

Não há imposto de presente.

Problemas adicionais de impostos sobre ganhos de capital (CGT) e exceções.

Existem problemas adicionais de imposto sobre ganhos de capital (CGT) na Suécia? Em caso afirmativo, por favor, discuta.

Existem exceções de impostos sobre ganhos de capital na Suécia? Em caso afirmativo, por favor, discuta.

Ativos pré-CGT.

Não aplicável. Veja acima em Itens de uso pessoal.

Disponibilidade e aquisição consideradas.

Requisições gerais de renda.

Quais são as deduções gerais do rendimento permitido na Suécia?

No que diz respeito à renda do emprego, os itens permitidos por impostos incluem despesas de viagem entre o domicílio e o escritório, na medida em que essas despesas excedam SEK 11,000 e determinados critérios sejam atendidos. O aumento do custo de vida durante as viagens de negócios, as atribuições temporárias fora de casa e outras despesas necessárias relacionadas ao emprego são permitidas a deduções sujeitas a certas restrições.

Para 2017, um contribuinte residente recebe um subsídio pessoal relacionado ao rendimento que varia de SEH 13.200 para SEK 34.500. Para os residentes de meio ano, é concedida uma provisão de SEH 13.200 em proporção proporcional.

A pensão paga paga a um cônjuge divorciado é dedutível se o passivo for estabelecido através de um acordo escrito ou por uma ordem judicial. Os pagamentos de pensão alimentícia recebidos constituem receita tributável. A manutenção paga às crianças não é dedutível.

Os juros não atribuíveis a uma atividade comercial são totalmente dedutíveis contra a renda do investimento. Quando o rendimento de investimento totaliza uma perda não superior a 100 000 SEK, o contribuinte tem direito a isenção fiscal igual a 30% da perda. Qualquer parte da perda superior a 100 000 SEK dará direito ao contribuinte a um alívio fiscal de 21%. O crédito tributário pode ser usado para compensar o imposto de renda nacional e municipal e a taxa municipal de imóveis. Qualquer excesso / perda não pode ser transferido.

A partir de 1 de janeiro de 2007, foi introduzida uma redução de imposto sobre a renda do emprego.

Métodos de reembolso de imposto.

Quais são os métodos de reembolso de impostos geralmente utilizados pelos empregadores na Suécia?

O seguinte é o método normal de reconhecimento dos reembolsos de impostos pagos pelo empregador:

O aumento anual de um ano de rooteamento pode ser usado sob certas condições.

Alívio para impostos estrangeiros.

Existe algum alívio para impostos estrangeiros na Suécia? Por exemplo, um sistema de crédito fiscal externo (FTC), tratados de dupla tributação, e assim por diante?

A dupla tributação internacional é evitada ou aliviada de três formas diferentes:

dedução do rendimento do imposto de renda estrangeiro pagou o crédito do imposto de renda estrangeiro contra a isenção do imposto sobre o imposto de renda sueco (aplicável apenas em relação aos rendimentos do emprego no exterior).

As regras aplicam-se apenas aos residentes da Suécia.

A Suécia possui uma extensa rede de tratados fiscais que cobrem o imposto de renda. A Suécia geralmente aplica o crédito tributário para alívio de impostos estrangeiros.

Cálculo de estimativas / pré-pagamento / retenção.

Como são as estimativas / pagamentos antecipados / retenção de impostos na Suécia? Por exemplo, Pay-As-You-Earn (PAYE), Pay-As-You-Go (PAYG), e assim por diante.

Os empregadores residentes são obrigados a reter o imposto de renda de salários, salários e outras remunerações, normalmente de acordo com as tabelas determinadas pela Agência Tributária. A retenção é baseada em uma nota fiscal (uma nota de imposto A) emitida automaticamente pela agência tributária, indicando qual tabela de impostos usar para o cálculo da retenção. Um empregado pode solicitar uma taxa de imposto ajustada com base no lucro tributável estimado, como, no caso de despesas com juros, perdas dedutíveis elevadas ou pagamentos de pensão alimentícia a um cônjuge divorciado. Os empregadores não residentes sem um estabelecimento estável na Suécia geralmente não estão sujeitos ao requisito de retenção. Em vez disso, o empregado pode solicitar uma conta de imposto especial A e fazer pagamentos fiscais estimados mensalmente.

Para as empresas com um volume de negócios sujeito a IVA inferior a US $ 40 milhões, o retorno da cobrança de impostos deve ser enviado o mais tardar no dia 12 do mês seguinte ao mês de retenção. O imposto retido é devido à agência fiscal até o dia 12 do mês seguinte ao mês de retenção (em janeiro e 17 de agosto). Para as empresas com um volume de negócios sujeito a IVA superior a US $ 40 milhões, o retorno da cobrança de impostos deve ser enviado o mais tardar no dia 26 do mês seguinte ao mês de retenção (em 27 de dezembro). O imposto retido é devido à agência fiscal, o mais tardar no dia 12 do mês seguinte ao mês de retenção (no dia 17 de janeiro).

Quando são estimadas / pré-pagamentos / retenção de imposto devido na Suécia? Por exemplo: mensalmente, anualmente, ambos, e assim por diante.

Os juros são pagáveis ​​em impostos não pagos a partir de 13 de fevereiro do ano seguinte ao ano de resultado para impostos superiores a 30 000 SEK e, no início de maio, para impostos abaixo de 30 000 SEK.

Créditos fiscais gerais.

Quais são os créditos fiscais gerais que podem ser reivindicados na Suécia? Por favor, liste abaixo.

As contribuições para a segurança social dos empregados são totalmente creditadas contra o imposto de renda.

Uma redução de impostos pode ser reclamada pelos custos relacionados aos serviços domésticos. A redução de impostos é igual a 50% do custo de mão-de-obra do serviço doméstico. A redução é limitada a 25 000 SEK por pessoa e 50 000 SEK por lar.

Exemplo de cálculo do imposto.

Este cálculo assume um contribuinte casado residente na Suécia com dois filhos cuja cessão de três anos começa 1 de janeiro de 2017 e termina em 31 de dezembro de 2019. O salário base do contribuinte é de US $ 100.000 e o cálculo abrange três anos.

Taxa de câmbio usada para cálculo: USD 1.00 = SEK 8.00.

Outros pressupostos.

Todos os rendimentos do trabalho são atribuíveis a fontes locais. Os bônus são pagos no final de cada ano fiscal e se acumulam uniformemente ao longo do ano. A receita de juros não é remetida para a Suécia. O carro da empresa é usado para fins comerciais e privados e custou originalmente US $ 50.000. O funcionário é considerado residente durante toda a tarefa. Os acordos fiscais e os acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo.

Cálculo do lucro tributável.

Cálculo da responsabilidade fiscal.

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Suécia para ajustar o imposto sobre as opções de ações para incentivar as empresas em fase de arranque.

ESTOCOLMO, 19 de dezembro (Reuters) - A Suécia reduzirá os impostos sobre os pagamentos de opções de ações para funcionários em pequenas empresas em fase de arranque, com o objetivo de impulsionar investimentos e empregos, disse o governo na segunda-feira.

As novas regras, a partir de janeiro de 2018, seguem as críticas da empresa de transmissão de música Spotify e outras empresas, de que os altos impostos da Suécia dificultam a criação de empresas para atrair funcionários competentes.

A coalizão de centro-esquerda disse que, desde que a Comissão Européia aprova as mudanças, as opções de compra de ações serão tributadas como ganhos de capital quando encaminhados, e não como receita direta.

Os ganhos de capital são tributados em 30 por cento na Suécia contra imposto de renda que pode chegar a 60 por cento.

A redução de impostos estará disponível para empresas com até 50 funcionários, vendas de até 80 milhões de coroas (US $ 8,5 milhões) e estarão disponíveis por até 10 anos, a ministra das Finanças, Magdalena Andersson, Markets Minster Per Bolund e o ministro da empresa, Mikael Damberg, disse em um artigo assinado no diário de negócios Dagens Industri.

Em abril do ano passado, Spotify disse que iria concentrar o recrutamento fora de sua base doméstica na Suécia, devido a preocupações em obter a equipe certa.

Em uma carta aberta ao governo, os fundadores da Spotify, Daniel Ek e Martin Lorentzon, disseram que a expansão na Suécia foi prejudicada pela falta de moradores disponíveis e programadores de computadores e por altos impostos sobre as opções de compra de ações.

Com mais de 40 milhões de assinantes e receitas em 2018 de 1,9 bilhões de euros, a Spotify seria muito grande para se beneficiar das mudanças. ($ 1 = 9.3369 coroas suecas) (Reportagem de Simon Johnson)

Todas as cotações atrasaram um mínimo de 15 minutos. Veja aqui uma lista completa de trocas e atrasos.

Tributação sueca das opções de compra de ações em violação do direito da UE.

Veja alertas fiscais por.

Sumário executivo.

O Supremo Tribunal Administrativo Sueco (SAC) determinou que a tributação das opções de ações dos empregados e os programas de incentivos baseados em ações obtidos no trabalho no exterior da Suécia violam os princípios da União Européia sobre a liberdade de circulação. Os funcionários que foram sujeitos a impostos incorretamente em prêmios de compartilhamento de empregado na Suécia podem solicitar uma reavaliação de anos anteriores e rsquo; declarações fiscais e obter um reembolso desses pagamentos. As candidaturas podem ser feitas para 2009 ou mais, sendo que a aplicação de 2009 está prevista para 31 de dezembro de 2018.

Fundo.

Dois indivíduos (ambos cidadãos de outro país da UE) participaram das opções de ações de seus empregadores e programas de incentivos baseados em ações, onde os benefícios foram adquiridos durante um período de certos anos. O trabalho foi realizado dentro e fora da UE durante o período de aquisição. Durante esse período, os indivíduos não eram residentes na Suécia. No entanto, os indivíduos residiam na Suécia quando as opções de compra de ações foram exercidas e quando as ações investidas.

Eles argumentaram que a Suécia não deveria tributar os benefícios em relação aos compromissos assumidos pela Suécia nos termos dos tratados tributários e também alegou que o imposto sueco cobrado violava o direito europeu, pois resultou em um tratamento adverso para os cidadãos estrangeiros. A Agência Tributária Sueca argumentou que os indivíduos deveriam ser totalmente tributados na Suécia por esses benefícios com o direito de reivindicar o crédito por impostos pagos no exterior sobre o mesmo rendimento.

O tribunal afirmou que, se uma regra distingue entre diferentes categorias de contribuintes de uma forma que muitas vezes desvantagem cidadãos de outro país da UE em comparação com nacionais suecos; Isso geralmente é considerado como discriminação proibida. Se uma pessoa que vive na Suécia ganha rendimentos de outro país, o rendimento pode, sob certas condições, ser isento de impostos, alegando a chamada regra de seis meses ou a regra de um ano de acordo com a legislação nacional sueca. Devido aos indivíduos & rsquo; status de imposto como não residentes suecos durante o período de aquisição, eles não poderiam invocar a regra de seis meses ou a regra de um ano. Portanto, nesta base, o tribunal estabeleceu que a tributação desses benefícios seria discriminatória e, portanto, proibida. Como resultado, o tribunal concluiu que a Suécia não pode tributar benefícios obtidos por particulares devido ao trabalho fora da Suécia.

Próximos passos.

A decisão permite que os indivíduos busquem uma reavaliação de declarações fiscais anteriores em que os rendimentos decorrentes do trabalho no exterior foram tributados na Suécia. Em geral, a taxa de imposto sueca é maior do que muitos outros países, o que pode resultar em uma oportunidade para recuperar o imposto extra sueco anteriormente pago. O pedido de reavaliação deve ser enviado à Agência Tributária Sueca antes do final do sexto ano após o ano fiscal em questão. Como tal, é possível fazer uma reivindicação até 2009 até 31 de dezembro de 2018 com prazos posteriores para os anos subseqüentes.

Para obter informações adicionais sobre esse alerta, entre em contato com o seguinte:

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30 de setembro de 2018, 1:00 p. m. Nova york.

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